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第1篇：專項審計論文范文

關鍵詞：三峽后續規劃；專項資金；審計問題

三峽水庫是我國最大水力發電設施，同時它也為三峽航運做出了巨大貢獻，隨著社會的不斷發展，三峽工程所帶來的問題日益凸顯，尤其是對周邊地區自然生態環境的影響。為貫徹落實科學發展、實現可持續發展，2011年三峽后續規劃工作開始實施，著力打造一個人與自然文明和諧發展的新三峽。三峽后續規劃專項資金審計也得到了創新，本文就三峽后續規劃專項資金的審計特點和方法進行深入探究。

一、概述

三峽水利工程于1994年開始動工，當時我國正處于社會市場經濟體制的轉型時期，由原來的計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，國家經濟實力比較弱，對三峽工程的建設缺乏資金支持，所以三峽地區移民資金多由募集到的三峽工程建設資金、發電收入、銀行貸款所組成。三峽工程對庫區移民專項資金的管理十分嚴格，在資金管理方面由公司對資金進行統一的規劃，實施分級管理、權責結合的方式使得資金的使用權得到分化并充分實現專款專用。庫區移民專項資金主要用于庫區移民，保障移民的生活，但同時也服務于三峽工程的建設。由于三峽移民專項資金的來源和用途較為特殊，三峽移民專項資金的審計工作呈現出法定性、強制性、時間長、對象范圍廣等特點。

三峽后續規劃工作與2011年開始逐步開展，后續規劃工作的對象不僅僅限于庫區移民，還包括三峽庫區生態屏障區的移民和長江中下游受影響區的相關問題等，三峽后續規劃工作所涵蓋的范圍更廣，內容更加具體，一共涉及四個省市的39個規劃項目，其資金來源改為主要由中央的財政補助和地方財政資金兩個部分組成，大大降低了社會資產的占有率。

二、三峽后續規劃工作專項資金的審計特點

（一）審計內容具體化、豐富化

三峽后續規劃工作所涉及的項目及范圍更加廣泛，涵蓋了社會、人文、環境、經濟等多個領域，這使得專項資金的審計工作必須嚴格按照國家要求，審計工作在履行財政資金監督職能的同時還要圍繞三峽庫區發展的主線實現三峽的戰略目標，充分發揮審計為三峽建設帶來的積極作用。審計具體內容包括：實現移民安穩致富，充分保障移民生存和發展的權利；保護生態環境，推動人與自然的和諧發展；地質災害的防治，解決三峽工程帶來的地質災害問題；農業綜合開發，選擇更適合庫區的農業發展模式，實現科學發展；交通港口設施，發掘三峽工程的剩余價值，推動交通運輸業的發展等一系列項目。

三峽后續規劃專項資金的審計內容要求：從宏觀的角度出發，把三峽后續規劃工作放在社會視角下，圍繞政府這個中心點，充分發揮審計參與國家治理的工作，積極發現問題，尋找原因并提出改進建議，實現三峽后續規劃移民安穩致富、保護生態環境、防治地質災害等總體目標。

（二）審計主體多元化，涵蓋范圍廣

根據國務院批復的《三峽后續工作總體大綱》以及《三峽庫區后續工作實施計劃》要求，三峽后續規劃專項資金由地方財政部門進行預算管理，實施項目的資金收入納入地方財政進行預算的管理，項目資金的使用需要地方財政審批撥付，三峽庫區后續規劃專項資金審計與地方財政預算審計一樣納入地方審計機關的監督范圍，從國家審計到地方審計機關逐一進行審計，這使得三峽庫區專項資金的審計主體呈現出多元化、多層次的特點。三峽庫區移民資金延續了以往單位項目法人的管理模式，地方移民主管部門要嚴格履行項目法人職責并對移民專項資金進行統一的規劃與管理，針對移民大型項目的資金管理則由省級移民主管部門進行，移民專項資金的審計監督工作主要由國家審計和國家授權的地方審計機構完成。

（三）審計類型多樣化，目標明確

三峽后續規劃的工作內容范圍更加廣泛，這就勢必使得審計內容也增多，三峽后續規劃專項資金的審計具體包括了預算執行情況的審計、單一項目專項資金的審計、項目效益審計等。三峽后續規劃專項資金審計的類型呈現出多樣化的特點，但是其審計目標仍然是圍繞項目的實施效果展開的，重點解決三峽庫區所帶來的負面影響，推動三峽庫區經濟發展，加強三峽庫區生態環境保護建設，著力打造三峽庫區人與自然的和諧發展。在充分發揮中央財政補助作用的同時加大地方政府對三峽項目的資金規劃工作，實現項目資金安全與社會經濟效益的有機統一，這就要求政府深入貫徹三峽后續規劃專項資金的審計工作，審計的目標要更加明確，積極推動三峽后續規劃專項資金審計目標的實現。

三、三峽后續規劃專項資金的審計方法

三峽工程是國家發展中的重點工程，隨著國務院對《三峽后續工作實施規劃編制大綱》的批復，三峽后續規劃工作開始逐步進行，三峽后續規劃呈現出所涉及的項目眾多、資金數量大、建設工程量大、耗費時間長等特點，因此在項目資金管理工作中，必須要對其進行合理科學的規劃，保障項目的有效實施，及時反思工作對項目規劃中出現的問題提出改進意見，促進項目規劃的科學性。這要求審計部門要不斷創新審計方法，提高審計效果，對項目專項資金進行嚴格把關，推動庫區社會經濟又好又快發展，促進人與自然的和諧發展。行之有效、科學合理的審計方法對三峽后續規劃工作的開展就有十分重要的現實意義。

（一）完善審計評價體系，實現審計目標

完善的審計評價體系是實現審計目標的重要前提，它可以提供較為完善的審計方法，順利通過各項評價指標（包括合規性審計評價指標和效益型審計評價指標）。由于三峽后期規劃的特殊性，對于審計評價體系的完善需要注意：不僅要遵循整體的法律基準，還要引入專門針對三峽特點的標準，筆者認為主要包括以下方面：一方面，審計評價體系的標準要包括國務院或省、市下達的規劃、方案、暫行條令等，如《三峽庫區后續工作實施規劃》、三峽后續工作專項資金使用管理暫行辦法等，在具體實施期間根據三峽的實際情況調整和細化。另一方面，注重經濟效益指標、社會效益指標及生態效益指標。經濟效益指標的評價需要從大的方面來審計，所涉及的主要是項目對當地經濟的帶動效果，具有可以通過經濟增長率、收入水平等指標來間接反映。社會效益指標更多的是反映群眾的民生問題，可量化指標包括失業及養老保險投保率、再就業率等。生態效益指標所涉及的就是環境問題，需要我們在注重經濟發展之余要更多的關注生態文明建設。

（二）推動審計資源集約化，實現資源統籌

審計資源集約化主要體現在以下三個方面：其一，在審計三峽的四個級別（國家審計署、省（市）、市、縣）當中，審計資源集約化可以有效避免重復審計和漏審計的現象發生。審計資源集約化可以充分發揮人力資源的作用，針對上述問題，審計資源集約化會將總的權利收歸到最高領導層，通過最高領導層的組織和計劃，將任務分配給下屬機關，自身可以隨機跟蹤審計某一地方，進行監督。其二，充分發揮社會中介審計組織的力量，解決人員缺少、成本較高的問題，有效提高審計工作的效率。其三，通過資金監督做到所有信息互通共享，避免，切實提高審計工作的質量和效率。

（三）強化各種審計類型的應用，保障審計監督的有效性

各種審計類型的綜合應用可以保證審計監督的有效性。三峽后續的工作規劃多且繁雜，很多情況下會出現項目覆蓋的現象，由于審計的力量十分有限，不單單是對三峽的審計，其余項目的審計我們都無法保證審計的全面性，所以我們只能依靠多種審計類型綜合應用來提高審計監督的力度。具體做法：一以國家最高審計組的工作部署為中心，開展全面的資金審計工作。二通過資金預算管理來間接對專項資金進行審計。三根據三峽現階段的實際情況有針對性的進行資金審計。

四、結語

三峽庫區后續規劃關系到當地的經濟發展、生態文明建設、社會民生問題，需要引起高度的關注，筆者通過分析現階段三峽庫區后續資金審計的工作現狀，對如何進行后續審計工作、建立完善的審計體系進行了思考，以期為三峽后續規劃專項資金審計工作的實踐提供基礎。

參考文獻：

[1]車綱.試論專項資金效益審計創新[J].審計月刊，2006（22）.

[2]夏開良.三峽工程移民資金監管工作的實踐與啟示[J].中國三峽建設，2008（01）.

第2篇：專項審計論文范文

論文關鍵詞：關于高校內部審計工作“關口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創新能力

在審計手段上，廣泛運用現代審計技術，多形式、全方位地發揮監督和服務作用。第一，實現由傳統手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯網審計、實時審計、在線審計為一體的現代化審計平臺，實現對重點項目資金實時的、動態的監控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強內部審計隊伍建設

第3篇：專項審計論文范文

論文摘要:隨著社會主義市場經濟建設步伐的逐步加快，黨和人民對審計工作提出了新的更高的要求，提高審計執法水平和審計項目質量，努力打造審計項目管理科學化，提升審計為經濟社會科學發展服務的新境界。

0引言

隨著社會主義市場經濟建設步伐的逐步加快，黨和人民對審計工作提出了新的更高的要求，社會各界對審計監督的期望值也越來越大，面對新的形勢、新的任務，審計工作必須以科學發展觀為靈魂和指南，牢固樹立科學審計理念，不斷提高審計執法水平和審計項目質量，努力打造審計項目管理科學化，提升審計為經濟社會科學發展服務的新境界。

1樹立科學審計理念，認真履行審計監督職責

科學審計理念，就是把科學發展觀作為審計工作的靈魂和指南，把維護人民群眾的利益、促進經濟社會的全面協調可持續發展作為審計工作的根本目標，把提高依法審計能力、實現審計工作科學發展作為有效履行職責的重要途徑。

1.1準確理解和把握審計監督與服務的關系。審計監督是手段，審計服務才是目的。要樹立科學審計理念，就要把推進依法審計、維護民生，推進改革和促進發展作為審計工作出發點和落腳點。審計服務要著眼于促進改善民生和社會和諧，審計監督要注重關系民生和社會和諧的重點領域，重點項目和熱點問題。

1.2樹立大局意識，強化效益審計意識。科學審計理念本身要求審計工作行政成本最低化、審計成果最大化。按照科學發展觀的要求，從國家經濟發展的宏觀層次上研究和分析問題，認真履行審計監督職能，推動宏觀調控政策的落實。

1.3完善體制機制，推動審計制度建設。發現和查處被審計單位違規違紀的問題，要從數字和問題背后的根源進行分析，深入揭示體制和機制層面的問題，提出審計建議，促進制度完善。既要堅決查處損害人民群眾利益的重大問題，又要著眼社會長遠發展。

2抓審計項目管理，做好審前準備工作

古人云不打無準備之仗。做好審前準備工作對完成每項審計任務至關重要。只有編制內容詳盡，具有可操作性的審計實施方案，才能更有效地指導審計實踐。在編制審計實施方案時注重以下幾個環節:

2.1明確審計目標，細化審計內容。審計目標決定審計內容，審計內容為實現審計目標服務。細化審計內容就是要根據審計目標的要求，有選擇的確定需要查明的具體經濟事項。細化審計內容應該有確定的審計范圍和重點，應該與審計目標密切相關。

2.2找準審計切入點，突出審計重點。選擇審計項目時要選擇重點投資項目、關系民生和社會關注的熱點問題。突出審計重點，是選擇對實現審計目標有重大影響的審計事項。編制審計實施方案時，要認真分析審前調查取得的資料，結合以往的審計成果，分析可能存在的問題和線索，確定審計重點。

2.3科學全面系統，明確審計步驟和方法。確定審計步驟和方法的原則是能夠指導審計人員實施審計，具有可操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計資源浪費。為確保審計工作質量，審計人員應根據審計實施情況，適時調整審計實施方案，進一步確定適用的審計步驟和方法。

2.4明確工作分工，落實審計責任。編制審計實施方案時，應當明確審計組長、主審及審計人員各自承擔的責任，建立審計項目質量責任追究制度。同時，上級主管部門應定期檢查審計項目檔案，對查出的問題予以通報，進一步強化審計人員的責任意識。

3抓審計方法創新，推進公共財政審計一體化

隨著社會經濟的發展，社會對審計的需求增加，人們對審計的要求提高，廣大審計工作者不得不認真總結經驗、尋求科學的方法，努力提高審計質量以滿足社會的需要。

3.1實行專項審計，做到“兩個結合”。一是專項審計與財政預算執行相結合;二是專項審計與經濟責任審計相結合。要將部門審計、預算執行審計和領導干部任期經濟責任審計等有相地結合起來，統籌安排，上下聯動，開展行業“一條龍”審計，既避免了多次進點，又節省了審計成本和時間。

3.2注重審計過程，做到“四個落實”。嚴格按照審計準則和規范開展工作，實行三級復核，認真把好審計程序關、法規應用關、資料取證關、報告質量關，對事實不清、證據不足、適用法規不當以及審計程序不到位等不符合要求的，堅決糾正，不留后患。在具體實施中做到’‘四個落實”，即領導責任落實、宣傳工作落實、督辦措施落實、審計結論落實。

3.3創新審計方式，實現“四個轉變”。審計方式從真實合法型審計向績效型審計轉變;事后審計向事前事中審計轉變;分散型向行業型轉變;單純的查賬型向查賬與調查相結合的轉變。

3.4探索審計手段，堅持“四個結合”。一是對重點領域、重點單位采取同級審計與上級審計相結合的方法;二是賬面審計與清點固定資產相結合;三是抽查業務檔案與清理收費票據、銀行賬戶、庫存現金相結合;四是傳統審計方式與計算機輔助審計相結合。

3.5推動審計成果轉化，提升效益審計。審計人員要做到勤動腦、勤動手、勤動筆，發揮個人的主觀能動性，充分利用審計資源，從宏觀著眼，微觀入手，注意發現帶有普遍性、傾向性及深層次的問題，向政府各部門提出有價值的、切實可行的建議，形成高質量、高水準的審計“精品”。

4抓審計監督內容，揭示制度和管理層面上的問題

從審計實踐看，當前開展對行政事業單位的審計監督，在監督內容上應更廣泛、更深入、更注重從現象看本質，這就要求在監督內容上做到“五個必審”:

4.，對單位的“家底”情況必審。抓住財務活動的源頭，摸清單位資產負債和“家底”。從而揭示行政事業單位財經管理制度落實不夠嚴格，財產物資管理混亂的本質問題。

4.2對重點資金和專項資金的往來情況必審。我們需要對專項資金的使用與分配、專項資金的撥付與機關經費的聯系、上下級單位的資金往來等情況加強審計，以發現大案要案的線索。

4.3對罰款和收費情況必審。收支兩條線的規定在許多單位沒有落實到位，究其原因，除財政撥款不足外，一個很重要的原因就是罰款和收費與這些單位、部門，甚至個人的利益掛鉤。

4.4對房子、車子和發放“票子”的情況必審。行政事業單位建房子、購車子和發放“票子”的情況在單位和社會上都是敏感問題，其中容易滋生腐敗。

4.5對核銷的財政票據、稅務發票是否真實必審。有些單位鉆發票審核不嚴的空子侵吞國家財產。通過審計監督揭示行政事業單位內部控制制度薄弱，財務管理混亂等問題。

5抓審計成果提升，提高審計監督的輻射力

審計工作要為經濟建設服務，要為政府宏觀決策服務，就必須堅持從微觀入手，把問題查深查透，從宏觀著眼，把審計發現的問題放在國家經濟的大環境中去把握。抓住典型、解剖麻雀，進一步加大分析力度，提升審計成果質量。要做到這些，就要把握好三個方面:

5.，深入分析研究，挖掘深層次原因。對審計成果進行深層次挖掘，是擺在每一個審計人員面前的重大課題。審計工作中充滿著分析判斷，審計人員要切實增強研究和分析問題的意識，擺脫過去習慣于審計找數據、報告堆數據的簡單工作方式。分析問題，要開闊眼界，運用辨證思維和邏輯思維的方法，用發展的、系統的、聯系的觀點認識問題和分析問題。

第4篇：專項審計論文范文

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計局財政金融審計股長，擔任大中型審計項目主審8次,主要有：

(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。

(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。

(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉鎮財政決算和鎮長、書記任期經濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業務3534項，實現業務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業審計科和經貿社保審計科，主持并組織實施行業審計或專項審計調查28次,審計發現管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業審計或審計調查11次，主要有：

1999年度養老保險基金審計成果發表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優秀論文二等獎；市政府下發了《調整機關事業養老統籌金比例的通知》。

年度、年度企業養老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業務費的決定。

年農網改造項目審計在福州市農網審計工作會議上作經驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經費、年三峽庫區移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續開發項目和公安系統財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社保基金、農村社保基金、行政事業性收費和政府性基金收支、1999—年農業綜合開發資金、年度環保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經濟效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年度環保行業審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社保基金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

4.承擔重大專案審計11次，主要有：

1996年海口鎮財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮開發公司私設“小金庫”案，年市林業公安分局濫發“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。

5.審計方法創新與經驗總結主要有：

(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創新辦法和經驗總結材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現場審計和強化交叉審核等新方法和經驗材料在年全省投資審計工作會議上作經驗交流，市政府年發出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

(3)年6月，為適應福清市行政事業單位會計核算由分散改為集中統一核算的需要，組織行政事業審計科采取改變審計方向和改進審計操作方法等新辦法。該項審計經驗材料在年全省行政事業審計工作會議上作經驗交流。

第5篇：專項審計論文范文

論文關鍵詞：高新技術，企業，研究，開發，費用

《企業所得稅法》規定“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅……企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。”前者是針對高新技術企業的稅率優惠，后者是對任何企業都適用的加計扣除，那么作為高新技術企業應當如何進行研究開發費用核算，才能充分享受這兩項稅收優惠政策呢？首先需要了解二者之間的異同點，然后有的放矢地進行研究開發費用核算體系設計。

一、高新技術企業研究開發費用核算與研究開發費用加計扣除核算的異同點

（一）高新技術企業研究開發費用核算主要是依據《高新技術企業認定管理辦法》及《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）文件規定執行，而研究開發費用加計扣除核算主要是依據《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》及《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）等文件規定執行。

（一）相同點

1、研究開發活動范圍基本相同。《工作指引》和《管理辦法》中均規定企業從事的研究開發活動必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》，《管理辦法》中還要求必須同時屬于國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》規定的范圍，二者基本相同。

2、研究開發項目的確定基本相同。《工作指引》中的研究開發項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動”；《管理辦法》中規定的研究開發項目是由企業總經理辦公會或董事會以決議文件形式批準立項的研究開發項目，二者雖然是從不同的角度闡述，但其實質基本相同。

3、審計要求基本相同。《工作指引》中明確要求企業須填報《研究開發活動(項目)情況表》，并由具有資質、符合條件的中介機構進行專項審計。《管理辦法》中則要求企業須填報《研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表》，并未強調須中介機構進行專項審計，但實務中企業申請研究開發費用加計扣除時一般均須提供中介機構專項審計報告。

4、賬簿設置基本相同。《工作指引》和《管理辦法》中均要求企業必須建立研究開發費用投入核算體系，對研究開發費用實行專賬管理，建立專項明細賬。

5、科目設置完全相同。根據會計準則規定，企業應設置“研發支出——資本化支出、費用化支出”及“管理費用——研究開發費用”會計科目，用于企業研究開發費用的核算。

6、費用歸集方式基本相同。《工作指引》和《管理辦法》中均規定企業應按照不同研究開發項目分別歸集直接費用和可以計入的間接費用。

（二）（二）不同點

1、研究開發費用的核算內容不盡相同。下面以《工作指引》中列舉的研究開發費用核算內容為例加以說明。

（1）人員人工

《管理辦法》中僅包括在職直接從事研究開發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，不含《工作指引》中“與任職或受雇有關的其他支出”，如五險一金等。《管理辦法》中所稱研究開發人員是指從事研究開發活動的企業在職和外聘的專業技術人員以及為其提供直接服務的管理人員，并無《工作指引》中所要求的必須是簽訂勞動合同的全時人員及全年累計工作時間在183天以上的臨時人員等嚴格限制條件。

（2）直接投入

《管理辦法》與《工作指引》的規定基本相同。

（3）折舊費用與長期待攤費用

《管理辦法》中僅指專門用于研究開發活動的儀器、設備的折舊費，不含《工作指引》中的“在用建筑物的折舊費及研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用”。

（4）設計費用

《管理辦法》中僅包括新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費，范圍明顯縮小。

（5）裝備調試費

《管理辦法》中此項應包含在專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費中，并未單列。

（6）無形資產攤銷

《管理辦法》與《工作指引》的規定基本相同。

（7）委托外部研究開發費用

《管理辦法》中要求對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研究開發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。但并無《工作指引》中“按照委托外部研究開發費用發生額的80％計入研究開發費用總額”的說法。

（8）其他費用

《管理辦法》中僅指研發成果的論證、評審、驗收費用，不含《工作指引》中的“辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等”其他費用，內容相對較少，但并無《工作指引》中“一般不得超過研究開發總費用的10%”的限制條件。

（9）勘探開發技術的現場試驗費

《管理辦法》中單列，而《工作指引》中未明確涉及。

2、其他限制條件

《工作指引》中還要求企業應符合自主知識產權、科技人員比例、高新技術收入比例、研究開發費用比例、境內研究開發費用比例等多項限制條件，而《管理辦法》中并未涉及，但規定“主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書”。

從上述比較分析可以看出，《工作指引》涉及內容較寬泛，且有較嚴格的時間、比例等限制條件，而《管理辦法》則對研究開發項目的認定更嚴格，且可加計扣除研究開發費用口徑明顯小于《工作指引》中的研究開發費用。

二、高新技術企業研究開發費用核算實務問題研究

高新技術企業研究開發費用核算實務問題的關鍵在于，如何兼顧會計核算、加計扣除、高新技術資格復審等不同文件的要求，滿足企業不同業務的需要，具體做法如下：

（一）正確界定企業研究開發活動

企業的研究開發活動應符合《工作指引》和《管理辦法》規定范疇，屬于《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》中規定的研究開發活動。

（二）企業研究開發項目的管理

企業應設立專門的研發機構，對研究開發項目實行“項目負責制”管理，對研究開發項目的組織申報、立項審批、中期檢查、經費管理、項目驗收、知識產權等實行全過程管理。

（三）企業研究開發費用的核算

企業應建立研究開發費用核算體系，結合研發“項目負責制”，從項目預算的編制、項目資金的使用、項目實施過程跟蹤、項目決算的編制、項目驗收評審等各個環節入手，正確核算研究開發費用。

企業的研究開發費用包括直接費用和可以計入的間接費用，應區分研究階段與開發階段分別采用收益化、資本化不同的核算方法。

1、科目設置

企業應在“研發支出—費用化支出、資本化支出”和“管理費用—研究開發費用”科目下根據需要設置以下三級明細科目：職工薪酬、材料費、燃料及動力費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、折舊費、長期待攤費用、設備調試費、租賃費、修理費、設計費、試制費、檢驗費、技術協作費及其他等科目。

2、賬簿設置：

企業應對研究開發費用實行專賬管理，建立研究開發費用項目輔助賬，對每個研究開發項目單獨進行費用登記，并以此為基礎歸集企業年度研究開發費用支出情況。

3、報表設置及信息披露：

企業報表體系應增設《研究開發費用結構明細表》、《高新技術產品（服務）收入情況表》、《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集匯總表》、《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》四張報表，用以反映企業研究開發活動情況。

企業的年度財務會計報告須就研究開發費用的相關財務信息區分研究費用與開發支出分別進行適當披露。

（四）企業研究開發費用的歸集與分配

企業在一個會計年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同研究開發項目分別歸集研究開發費用。選擇適當的方法將間接費用按一定的標準（如工時、直接材料等）分配到研究開發項目中，使得各項目分配間接費用的份額與其受益大小成正比。

企業生產單位同時承擔研究開發任務的，對研究開發費用和生產經營費用須分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發費用支出。

對外委托開發的項目，須要求受托方提供該研究開發項目的費用支出明細情況。

（五）企業研究開發費用的審批與控制

企業研究開發費用的使用必須遵守內部控制文件的各項規定，并取得合法有效的發票等原始單據，實行財務負責人和單位負責人經濟責任聯簽制。各審批人在授權范圍內根據其職責、權限和相應程序進行審批，不得超越授權審批權限。

第6篇：專項審計論文范文

【關鍵詞】 環境審計； 審計； 綜述； 統計分析

【中圖分類號】 F239.0 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）03-0112-04

一、引言

近兩年來，新《中華人民共和國環境保護法》、新《大氣法》等法律法規的相繼出臺，用行動表明了我國政府致力于推進生態文明建設、促進經濟和社會可持續發展的決心，也為我國環境審計的發展提供了新的契機，將在理論和實踐上極大地促進我國環境審計的發展，由此確有必要回顧我國環境審計研究近年發展現狀以判斷未來發展方向。

二、近五年我國環境審計研究統計分析

（一）樣本選取與統計方法

本文采取如下方式選取樣本：中國期刊全文數據庫/高級檢索/關鍵詞“環境審計”，檢索2010年1月1日至2015年12月31日的數據（更新截至2016年8月20日），通過人工篩選剔除與環境審計主題無關文獻，最終選取樣本文獻共計687篇。本文按年度、來源期刊類型、研究內容與方法進行分類統計，望能清晰描述我國近五年環境審計研究狀況，并以此為據提出展望。

（二）年度與來源期刊類型

本文對該687篇環境審計樣本文獻按其發表年度與來源期刊類型進行統計。從論文數量年度分布看，大體呈上升趨勢，環境審計依舊是學術界熱門研究方向。從來源分布看，來源為核心期刊的文獻共計205篇，約占30%，與張長江[ 1 ]2011年統計數據相比，比重有所下降但數量仍大幅增長，從側面反映了非核心期刊對環境審計關注度顯著提高。在核心期刊中，會計、審計類期刊仍占主導，但經濟、環境、農林等其他類期刊比重接近21%，漲勢明顯，表明環境審計研究在非會計審計以外的學術界受到更多重視和參與。

（三）論文研究內容與研究方法

本文借鑒潘煜雙[ 2 ]的研究，將論文研究內容分為基本理論與綜合、環境審計實務、環境審計方法專論、國外環境審計介紹、環境審計規范專論五個方面（表1）。本次統計中，歸為基本理論與綜合類的樣本文獻所占比重為63.61%，與潘煜雙[ 2 ]統計數據79.83%相比下降明顯；關于環境審計實務的研究占13.25%，環境審計方法專論占14.26%，二者較均衡；國外環境審計介紹相關文獻相對漲幅不大，占6.55%；但關于環境審計規范專論的文獻五年內僅有16篇，比例甚至有所下降，僅占總體2.33%。

從研究方法和手段來看，仍多采用常規方法進行研究，但多樣與新興的研究方法也開始運用到研究中來。在環境審計實務文獻中，大多數學者運用常規研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用實證研究法，有7篇采用跨學科研究法，有3篇采用模型法進行分析研究。在環境審計方法專論文獻中，方法的多樣性體現得更為明顯，費用效益分析法、生命周期評價法、層次分析法等方法被運用于環境審計評價體系的構建中，還有學者引入未確知測度等數學工具以構建相關模型對環境審計風險進行計量評價。

三、我國環境審計研究特點評述

（一）環境審計基本理論研究內容豐富

1.環境審計的概念

國內學者對環境審計的認識大致可以分為獨立監督論、鑒證評價論及環境管理責任論三種。張麗華[ 3 ]等學者認為環境審計是一項促進和加強環境管理的經濟監督活動；王淡濃[ 4 ]等學者指出資源環境審計是由政府審計機關對政府和企事業單位有關資源開發、環境保護的管理及經濟活動的真實性、合法性和效益性所進行的監督、評價或鑒證工作；張瑩[ 5 ]等學者則認為其產生于環境受托責任背景下，并以解除受托環境責任為目的；黃道國[ 6 ]提出由多個審計主體、不同審計客體、不同角度、多種審計方式組成的多元環境審計構想。

2.環境審計的主體

我國環境審計作為審計的一個分支，審計機關和審計組織是主要的實施主體。張愛民[ 7 ]等眾多學者認為環境審計主體由審計機關、內部審計機構和注冊會計師三部分構成；左睿[ 8 ]等則認為在低碳經濟發展模式下，政府審計應積極倡導并逐步推行環境審計，以企業內部審計為主，加強獨立第三方審計機構二次審計；劉靜[ 9 ]指出我國碳減排審計主體單一，未能充分發揮政府審計、注冊會計師審計與企業內部審計的協同作用。

3.環境審計內容與目標

環境審計的內容主要圍繞資金、政策、管理、項目四個方面展開。黃道國[ 6 ]指出多元環境審計內容覆蓋以上四點，具體涉及財政審計、行政事業審計、金融審計、固定資產投資審計、企業審計、農業審計、外資運用審計、經濟責任審計及境外審計九類；唐洋[ 10 ]認為環境審計的內容涵蓋合規性審計、環境管理體系審計、環保資金審計、廢棄物和有害物質的處理審計、清潔生產審計、環境友好型產品審計及環評報告審計七個方面。關于環境審計目標，我國學者的觀點主要集中在一元目標論、二元目標論和三元目標論。李曼靜[ 11 ]對比上述三種理論，結合我國實際提出符合國情的環境審計總體目標、中間目標和具體目標；李雪[ 12 ]等學者重新構建環境審計二元目標體系；沙珍珍[ 13 ]等將利益相關者理論引入環境審計二元目標研究；時軍[ 14 ]則分析指出環境審計目標設置應具有預見性、可操作性、特定性以及清晰性，并在終極目標指導下針對不同審計主體設立相應總體目標和具體目標。

（二）環境審計研究地域特征明顯

我國幅員遼闊，不同地區自然生態環境、經濟發展狀況大不相同，相應的，各地環境審計也呈現明顯的地域特點。例如，江蘇省位于東部長江三角洲，河川交錯，湖泊密布，自然條件極好，經濟發達，環境審計開展較早并取得一定成效，該省環境審計從水審計、資源審計、農業資源審計、農村環境績效審計到清潔能源審計、生活垃圾收運和處理績效審計等均有涉及，相關文獻內容豐富。中部地區中，江西省及周地區的環境審計研究多圍繞鄱陽湖生態經濟區這一重要國家戰略規劃展開；湖南省及周邊地區環境審計注重對高污染、高能耗、高物耗產業聚集且生態系統嚴重受損的湘江流域治理的研究；漢江流域資源要素密集，也是我國重要的農業區及主要商品糧基地之一，湖北省近年來關于該流域的環境審計研究迅速發展。西部云貴地區自然資源豐富、生態系統多樣、物種多元且不乏珍稀瀕危物種，環境審計研究也多圍繞保護資源、物種多樣性等展開。

（三）注重環境審計的跨專業多學科交叉

近年來，眾多學者在環境審計研究過程中引入多學科的不同方法、理論與模式進行創新，取得豐富成果，環境審計學科正從單一性學科發展為多種學科交叉的新學科。例如，秦榮生[ 15 ]利用物理“無影燈效應原理”探討政府環境審計，吳潔偉[ 16 ]將模糊數學與層次分析法相結合對地區環境審計作出客觀評價。除了與物理和數學等基礎類學科相融合，我國環境審計也與其他人文、社科類學科相交叉，例如：李兆東[ 17 ]等將能質流分析法運用于新型企業環境審計模式構建，楊柳[ 18 ]等將生命周期評價法與環境審計相結合，宗元勇[ 19 ]從道教哲學的角度探討了環境審計的原則體系，陳波[ 20 ]指出自然資源資產離任審計的形成與發展基于資源環境審計與經濟責任審計的融合。

（四）對國際經驗的分析研究熱情不減

我國環境審計在國際上起步較晚，為更好地順應國際環境審計發展潮流，我國學者一直注重對國際經驗的借鑒。侯婷婷[ 21 ]等對比我國與加、德、印環境審計各組成要素，李明輝[ 22 ]等評述大量國外環境審計理論研究，游春暉[ 23 ]等對美國環境審計制度變遷進行了回顧，張珂[ 24 ]選取與我國環境審計起步時間相仿但后來居上的日本為對象進行研究。除分析借鑒發達國家環境審計模式外，我國學者對在環保方面有成熟經驗的不發達國家環境審計模式也有所關注。例如，楊麗萍[ 25 ]對南非政府在環境治理和生態保護方面的經驗進行分析，為我國政府主導環境審計工作提供了諸多啟示。

（五）領導干部自然資源資產離任審計成為熱點新命題

“自然資源資產離任審計”這一具有中國特色的監管制度自十八屆三中全會后迅速得到學術界關注，成為環境審計研究領域的熱點新命題。林忠華[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等學者圍繞自然資源資產離任審計理論體系進行了一系列探討研究，豐富并完善了相關理論；湖北省審計廳課題組、安徽省審計廳課題組就本省自然資源資產專項審計工作進行了專項調研和理論探討研究；張宏亮[ 28 ]等設計了主副指標相結合的資源環境管理指標體系，構建自然資源離任審計獨特模式、方法及應用體系并通過案例證明其可行性，為相關實務的開展提供了指導。

四、我國環境審計研究展望

基于上述分析，本文對未來環境審計研究方向提出以下展望：第一，探索構建創新型環境審計理論體系。我國經濟發展進入新常態階段，這一特殊經濟背景對環境審計理論體系提出更高要求，為了適應國內和國際經濟環境的深刻變化，不斷創新環境審計理論體系、積極探索合理有效的實施機制將成為未來研究的重要方向。第二，加強環境審計評價體系研究。環境審計評價體系是環境審計工作的重要依據和指南，目前對評價體系的研究大多停留在理論層面，可操作性差，缺乏實際應用價值，實際工作中也常面臨諸多困難，因此建立符合我國國情的科學、合理的評價體系，存在理論必要和現實必然性。未來應加大對環境審計評價體系的研究力度，更多運用實證檢驗研究成果，并不斷結合實際加以改進和完善。第三，深入環境審計法律制度體系研究。環境審計法律制度體系是環境審計的基礎和保障，我國環境審計法律制度基本確立但仍存在立法體系不完善、內容不充足、實踐不充分等問題，未來學者應更注重分析研究環境審計法律制度，為我國建立健全完善有效的環境審計法律制度體系提供理論指導，有利于盡快實現環境審計法制化、規范化。第四，加大對民間審計和企業內部審計的關注力度。民間審計和企業內部審計是我國環境審計的重要主體，應積極探索有利于我國民間審計和企業內部審計發展的有效路徑，豐富相關領域研究。第五，進一步促進環境審計跨專業多學科交叉融合。環境審計與其他專業、領域的融合，有助于開闊研究思路，通過多元化的研究視角進一步豐富我國特色環境審計內涵。

【參考文獻】

[1] 張長江，陳良華，黃壽昌.中國環境審計研究10年回顧：軌跡、問題與前瞻[J].中國人口?資源與環境，2011（3）：35-40.

[2] 潘煜雙，李云.中國環境審計研究述評：基于國內1997―2008年研究的分析[J].財會通訊，2010（33）：65-68.

[3] 張麗華.我國政府環境審計研究[J].財會通訊，2011（12）：121-124.

[4] 王淡濃.加強政府資源環境審計，促進轉變經濟發展方式[J].審計研究，2011（5）：18-23.

[5] 張瑩，宋傳聯.基于社會主義核心價值體系談中國環境審計關系人中存在的問題[J].生態經濟，2013（7）：85-87，92.

第7篇：專項審計論文范文

內容摘要：論文擬分析房地產開發企業在日常稅收繳納過程中存在的主要問題，供有關方面進行房地產開發企業專項審計時做參考。

改革開放以來，特別是1998年以來，隨著《國務院關于進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設的通知》（國發【1998】23號）的頒布實施，我國城鎮住房制度市場化程度不斷提高，城鄉居民住房消費觀念明顯改變，住房消費有效啟動，房地產市場蓬勃發展。房地產市場的發展，在不斷完善城市功能、改善居民居住條件的同時，促進了國民經濟的發展。房地產開發企業迅速發展的同時，房地產開發企業會計也開始逐步形成并完善。

房地產開發企業生產的產品是不動產，直接決定了房地產開發企業的生產經營與其他行業不同。作為審計來說，本文重點關注的是房地產開發企業是否足額及時申報繳納相關稅費，地稅部門對房地產行業的征管是否到位，國家相關的財稅政策是否得到落實。本文通過探尋我國房地產開發企業各稅種存在的主要問題，并對存在的問題提出審計對策和建議。這對房地產開發企業的稅務審計和房地產行業的健康發展具有重要的理論和實踐意義。

房地產開發企業的主要稅種

國務院辦公廳于2005年5月9日下發了《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》，之后國家稅務總局、財政部、建設部聯合下發了《關于加強房地產稅收管理的通知》等文件。這些文件的主要精神就是進一步加強房地產稅收的征收管理，全面征收房地產交易過程中應繳納的各項稅收，簡稱為房地產稅收。房地產稅收涉及的稅種較多，只有正確了解各稅種，才能更好的對其進行專項審計。

房地產開發企業應納稅費主要有：以自建建筑物以及出售不動產為計稅依據的營業稅及相應城市維護建設稅、教育費附加。以應納稅所得額為計稅依據的企業所得稅。書立、領受稅法列舉的應稅憑證、按照規定計繳的印花稅。以擁有的房產的計稅余值和以房產租金收入為計稅依據的房產稅。個人所得稅。以轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據的土地增值稅。房地產開發商使用國有土地，以使用的土地面積為計稅依據的城鎮土地使用稅。建筑用地在承接出讓土地時，房地產開發商需向土地管理部門繳納契稅以及代收代繳的契稅。

營業稅及企業所得稅的審計

房地產開發企業主營業務收入一般來自銷售商品房收入和出租產品租金收入。房地產開發商在每一次開盤出售產品時，可對外銷售的產品總數都非常有限，但每一單位商品的銷售金額卻非常巨大。因此，開發產品的一個微小的銷售百分比折扣都會影響企業收入的確認金額。在審查中，這部分對企業實際稅負影響最明顯的是企業確認為收入的銷售價格。通常企業在進行開發項目立項時，必須進行項目可行性分析，當項目由初步可行性分析深化到詳細可行性分析時，必然會進行項目的收益測算及總收入計算。

另外一種更加隱蔽的偷逃納稅手段是，不少企業假借鼓勵員工推銷本企業開發產品為名，對介紹消費者購買本企業開發產品的員工給予巨額現金獎勵。對于這些人為減少企業收入，同時變相增加員工福利的情況，應該區分不同情況予以處理：如果企業對員工工作期間購買本企業開發產品套數不限，同時折扣遠遠超過市場正常推銷產品給予的銷售折扣（對于前幾年房地產行業，該折扣一般以不超過九折為宜），則應該將企業出售給員工的開發產品按照市場銷售價格，即按照稅法規定中的視同銷售價格調整企業的應納稅銷售收入，調增營業稅和企業所得稅的稅基。在審查中，還應注意部分以出包方式將開發項目承包給施工單位建設的房地產開發商違反稅法規定，沒有完成代扣代繳義務的情況。

印花稅的審計

印花稅是房地產開發企業存在問題較多的一個稅種。在審查中，房地產開發企業偷逃印花稅款特別嚴重，最嚴重的是購銷合同的稅基。大部分購銷合同幾乎均未納稅。納稅時間方面，大量企業將印花稅單列“應交稅金——印花稅”，按照半年或者一年進行匯總繳納。現行稅法規定印花稅應稅行為在發生書立合同或者書立書據時必須立即購買印花稅票并劃銷以完成繳納義務。盡管企業解釋這樣處理是為了方便統計各年度發生的印花稅額，但實際上是延遲繳納印花稅。

房產稅的審計

對房地產企業產生重大稅收影響的另一主要稅種是房產稅。房產稅分為以房產余值和以租金收入計稅兩種計稅方法，稅率分別為1.2%和12%。現行稅法在體現稅收公平公正的立法原則上，對房地產開發企業房產稅的繳納作了以下規定：房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對這部分商品房在出售前不征收房產稅。但是出售前房地產企業已使用或者出租、出借的產品應該按規定征收房產稅。

土地增值稅的審計

土地增值稅是影響房地產開發企業稅后利潤的一個重要因素。加強對房地產開發企業土地增值稅的清算，是審計房地產開發企業土地增值稅的重點。房地產開發企業通過虛構合作開發建房模式避稅，《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》中對合作開發土地有明確規定：“一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。”如某房地產開發企業實際購得一塊土地的使用權準備修建住宅，而又同土地轉讓方簽定合作建房協議。

城鎮土地使用稅的審計

在對房地產開發企業城鎮土地使用稅審計時，發現有以下幾個問題：房地產開發企業認為征用的是耕地或者還沒有進行開發的荒地；有的房地產開發企業雖然與政府簽訂土地出讓合同，但由于拆遷未到位，不能進行開發施工；有的房地產開發企業出讓合同占地面積大于已辦理的土地證上的面積；有的房地產開企業業部分商品房已銷售，但土地證上的面積沒有減少，而不交或少交城鎮土地使用稅。

契稅的審計

房地產企業的契稅審計主要有房地產開發企業自身所繳的國有土地使用權出讓的契稅以及代收代繳購房者的契稅。房地產開發企業在前期階段涉及的土地出讓金是否足額繳納，土地契稅是否及時繳納。可以充分利用國土部門和財政部門提供的外部數據，審計時將國土部門提供的土地出讓情況和財政部門提供的出讓金繳納情況進行比對，找出未繳納土地出讓金或繳納土地出讓金不足的企業，然后分析其原因，查看相關合同；另外將國土部門提供的土地出讓情況以及發證情況表與財政部門征收的契稅數據進行比對，分析是否存在未繳納契稅。

隨著市場經濟體制的深入進行，房地產行業已成為國家的支柱產業之一，對國民經濟和社會發展的影響日益深遠。針對房地產開發企業稅務審計的情況，要對房地產開發企業的稅收征管和檢查力度，以及加快改革稅制，建立比較公正、合理、科學的房地產業稅制。在房地產開發企業稅收審計過程中發現房地產開發企業偷逃稅款發生在房地產開發的每一個環節。因此，要遏制房地業偷逃稅行為，需要稅務部門對房地產開發各環節進行跟蹤，強化對房地產業的全程監控。

一是加強部門配合，建立信息傳遞制度，實現稅收的源泉控管。房地產開發業務的每一個環節都必須通過政府部門辦理相關手續，稅務機關應加強與土地管理、城市規劃、城市建設、房產管理等部門的聯系建立信息傳遞制度，及時掌握房地產開發企業的涉稅資料，并建立檔案，全程跟蹤，努力獲取企業建筑成本等信息。為了增強納稅人信息的真實性，稅務人員在取得納稅人稅務登記資料后，應到現場進行實地調查及到相關部門核實情況。因此稅務人員只有通過實地調查和核實，才能杜絕超范圍享受稅收優惠的現象發生。

第8篇：專項審計論文范文

一、提高認識，加強領導，擺正經審工作重要地位

隨著工會組織的發展壯大，工會經費和資產總量的逐年增加，用好工會經費、管好工會資產，抓好工會審計工作顯得尤為重要。特別是中央八項規定出臺以來，對工會經費的使用和管理提出了更高的目標和要求。

（1）深入學習，認清經審工作使命。縣級工會要深入學習貫徹黨的十、十八屆三中、四中、五中全會精神和系列重要講話精神，學習貫徹中央、省委關于工人階級和工會工作的重要指示精神，認清經審工作面臨的新形勢新任務，依法履行審查審計監督職責，切實增強做好新常態下工會經審工作的責任感和使命感，為工會各項工作順利開展提供保障。

（2）加強領導，提高經審工作地位。縣級工會要充分支持經審會依法履行審查監督職責，及時解決經審工作中遇到的難點問題。一是保證知情權。經審會主任定期參加主席辦公會，了解工會全面工作，從源頭上把握經審工作方向，保證各項決策尤其是重要經濟決策經審會主任知情。二是保證監督權。工會經費預決算、追加經費預算、重大經費開支和重大經濟活動，都要接受經審會的嚴格審查，縣級工會對經審會的審查意見認真聽取，積極整改。三是保證工作經費。縣級工會每年要根據經審文件要求，在預算中安排經審專用經費，保證撥付到位，為經審工作開展提供必要的物質保障，創造良好條件。

二、健全制度，夯實基礎，推動經審工作規范運作

按照全總《關于加強工會經費審查監督工作的意見》，縣級工會促進經審工作步入規范化軌道，要著力解決“三個到位”。

（1）組織機構到位。加強經審組織建設，是有效履行審查監督職能的基本保證。要秉承經審工作只能加強不能削弱的宗旨，嚴格抓好基層經審機構的設立。基層工會要按照“三同時”的原則，在建立工會組織的同時，選舉產生本級工會經費審查委員會，形成“工會組織建到哪里，經審組織就建到哪里”的良好氛圍。縣級工會經審會要下設經審辦公室，負責日常經審工作。同時，要將經審組織的建立納入工會目標責任制考核，縣級工會對基層經費審查監督工作給予指導，為經審工作開展奠定良好基礎。

（2）人員編制到位。縣級工會要配備經審委主任，享受同級副職待遇。經審會成員的選配要注重德才兼備，要充分利用財務、審計、稅務部門等有利資源，把政治素質高、專業能力強的干部選配到經審組織中來，以緩解目前存在的審計任務重、專職人員少的矛盾。要通過舉辦培訓班、外出學習、以會代訓、以審代訓等方式，加大經審干部培訓力度，打造一支政治堅定、業務精通、工會放心、職工信賴的高素質經審干部隊伍。

（3）制度建設到位。縣級工會要加大經審制度建設，確保經審工作有法可依、有章可循。要制定有關工會經費審查、預決算審計、專項資金審計、基建審計、離任審計、資產審計等可操作性文件，建立完善經審機制，夯實審計基礎。工作中要做到“四個堅持”，即堅持對本級預決算必審制度、堅持經審會定期向工會委全會報告制度、堅持經審會學習制度、堅持開展經審工作創先考評制度，不斷提高經審工作規范化、法制化水平。

（4）運行機制到位。要破除經審工作可有可無的思想，建立經審委員定期聯絡制度，做到經審組織有人管理，經審工作有人開展。要持之以恒抓好經審干部作風建設，經審干部要牢固樹立責任意識，認真履行工作職責，大膽工作，協助財務部門收好、管好、用好工會經費，為推動工運事業持續健康發展做出更大貢獻。

三、加大審計，強化監督，為工運事業發展保駕護航

縣級工會要按照“依法審計、服務大局、突出重點、注重實效”的工作思路，以“踏石留印、抓鐵有痕”的工作勁頭，全面認識新常態，主動適應新常態，著眼研究解決當前經審工作面臨的實際問題，依法履行審查審計監督職責。

（1）不斷拓展監督范圍，實現經審工作“全覆蓋”。隨著形勢的發展變化，縣級經審工作重點由日常的財務收支審計，逐步拓展到以預算監管、離任審計、經濟效益審計為重點的審計。經審人員要由“點狀思維”，轉變為“片狀思維”，通過開展事前、事中、事后審查監督，實施從源頭到結果的全過程動態跟蹤審計，實現由被動監督向主動監督、事后監督向實時監督、局部監督向全面監督的轉變，以監督促管理，使審計監督更加及時有效、規范透明、系統全面。

（2）加大審查監督力度，注重經審質量效果。提升經審效果，工作中要牢牢抓住“五個監管”：1）牢牢抓住預算編制監管。年初要圍繞縣級工會中心工作，對本級經費預算編制情況進行審查，促進預算編制精細化。年中和年末對預算執行情況進行跟進審計，堅持監督關口“前移”、“后延”，實現以審促廉。2）牢牢抓住經費收繳監管。縣級工會對下要以經費計撥審查審計為重點，采取“下審互審”等方式，配合評選“勞動模范”、“五一勞動獎章”等活動，通過自查抽查等方式，嚴格實行一票否決，凡是工會經費未足額撥繳的，一律取消評先資格，實現以審促收。3）牢牢抓住經費使用監管。要按照工會經費“取自職工用于職工”的工作思路，審查工會經費是否主要用于為困難職工送溫暖，組織各種文體活動，進行技能培訓和勞動競賽等活動，將有限的工會經費用于發展工運事業。同時，按照中央“八項規定”和工會財務管理要求，把三公經費、會議培訓、建設支出等作為重點，切實加強審查監督，確保開支合理規范，實現以審促管。4）牢牢抓住專項資金監管。對于中央財政撥付、本級工會自籌、社會捐助的專項資金，主要是幫扶、送溫暖、勞模“三金”等，因額度大、涉及面廣，成為不能碰的高壓線。要采取查閱檔案、入戶調查、電話抽查等方式，加大審計力度，防止資金留存挪用、虛領冒領，確保專項資金安全。5）牢牢抓住工會資產監管。要找準薄弱環節，進一步加強對工會資產的審計監督，將工會資產管理放在與經費收支審計同等重要的位置，建立科學有效的內部控制和監督管理制度，確保工會資產安全完整、保值增值。

（3）依托社會專門機構，形成經審工作合力。縣級工會經審工作要推陳出新，不斷改進審計方式方法。要整合利用社會資源，主動加強與地方審計、財政部門和內審協會、會計師事務所等單位的交流合作，積極探索依托其專業力量開展對本級尤其是基層工會的聯合審計、專項審計、第三方審計，增強審計的嚴肅性，提升審計效果，形成經審工作強大合力。要注重審計成果運用，建立健全“一匯報二通報制度”，切實推進工會系統黨風廉政建設，創造風清氣正、干事創業的良好氛圍。

第9篇：專項審計論文范文

（一）效益審計的概念及發展 效益審計是指，對被審單位在履行職責的同時利用資源的經濟性、效率性、效果性進行的審計。效益審計在20世紀70年代以來就已經在以美國為代表的西方發達國家政府審計實務中開始推行。操作層面上，美國已經制定了績效審計現場工作準則用以指導效益審計的開展。我國審計署在《2003至2007年審計工作發展規劃》中首次提出了“效益審計”的要求，此后，在《2006至2010年審計工作發展規劃》中提出：審計工作的要任務是“全面推進效益審計，促進轉變經濟增長方式，提高財政資金使用效益和資源利用效率、效果，建設資源節約型和環境友好型社會”，從審計內容和審計方式上堅持“兩個并重”作為完成該項任務的保障，為效益審計的深化、提升效益審計成果指明了方向，打牢了基礎。

（二）效益審計的特點 （1）以項目為中心。在傳統的審計中，“資金”是審計的重中之重。而在效益審計中，資金只是實現效益的依托和媒介，而項目才是審計的中心。以項目為主體的效益審計，旨在通過項目的效益情況揭示資金存在的問題；或者在資金運轉內部控制健全有效的情況下，無需再過多關注資金問題；或者以項目實施以來所使用的所有財政資金為審計對象，評價一段期間內的財政資金使用情況及其產生的效益。（2）評價標準具有靈活性。不同的項目的具休情況不同，例如社會科學基金項目和自然科學基金在資金規模、資金的使用方向、產出成果的價值等方面都存在著很多差異。因而，效益審計的評價標準并沒有一定之規，而具有靈活性。效益審計可以結合科研效益、資金使用率、科研經費節約率、成本效益率、成果應用率、科研課題耗時率、科研成果得獎率等指標得出審計結果。（3）取證范圍的廣泛性。效益審計除了向財務部門取證外，還應去其他相關部門，如科技產業部門、專利管理部門取證，以公正全面地做出審計評價。（4）審計方式的多樣性。開展效益審計可采用靈活多樣的方式，如結合行業審計、經濟責任審計進行評價，開展專項審計調查，實施規范的效益審計等多種方式。

二、科研經費有效管理現狀分析

（一）科研經費內控制度缺失，導致科研經費管理混亂 建立有效的內部控制制度是高校科研經費得以有效利用的制度保證。在高校科研活動中，或多或少存在著下列現象：部分科研項目的主持人和管理人可能由于時間、精力、專業知識等原因未能對項目可行性進行充分的論證，導致項目執行時，不能按預算進行資金調度，導致編制的預算和實際情況相差很大；由于內部審計部門以領導的意志為導向，導致內審部門缺乏實質的獨立性，沒有獨立的監督者對科研經費使用的全過程進行跟蹤監督。為了提高學校整體科研能力，許多學校為了盡可能獲得科研項目，千方百計給項目申請人各種激勵措施，更在科研經費的使用上大開方便之門，導致科研經費使用的合法性、合規性界定模糊，甚至出現了虛列支出以達到套現目的的現象。有些項目結題后，不及時進行財務處理，結項但不結賬，長期占用科研資金，造成資金使用效率低下。這些現象的出現都反映了高校內控制度缺失。

（二）科研立項不合理，導致科研經費效率低下 只有科研成果能夠轉化成了生產力，這樣的科研經費投入才是有效的。然而，資料顯示，我國每年取得約3萬項重大科技成果，科技成果轉化率平均僅為20%，高校科技成果轉化率不到10%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率也只有5%，科研成果轉化為生產力的能力遠遠低于發達國家。這些數據說明，目前的“產學研”模式沒有能夠充分發揮作用。科研立項與市場脫節，科研成果難以產業化，大量科研成果不能產業化的局面導致科研經費的整體使用效益偏低。教育部科技司的統計數據顯示：高等院校中16%的研發人員使用了10%的研發經費，科研項目的產出是發表了65%左右的國際論文。科研成為了以“論文”為導向的科研，缺乏對生產力的推動，這樣的“科研”項目沒有生產力價值，遲早會被拋棄。

（三）科研評價指標體系缺乏可操作性 由于科研評價指標體系沒有建立起來，導致科研項目難以進行考核。部分科研項目也就“混水摸魚”，占用了大量經費，或者進行重復研究，沒有實質作用。傳統的科研評價多以教學評估、學科建設作為重點。近年來，我國高校效益審計借鑒國外高校效益審計的經驗，進行了制定考核指標的嘗試。普遍認為，對科研項目的評價體系應包括可以量化的經濟指標和不能直接量化考核的定性指標。但是，因為效益包括直接效益和間接效益兩個部分，通過財務指標的計算只能得到對直接效益的評價，間接效益主要是指科研活動產生的積極外部性的作用，即科技對人類生活的改善，是一個很難量化衡量的指標。但是，科技成果的實際效益要大大超過直接效益，而這種間接效益的產生則可能需要數年甚至數十年才能產生巨大效益。如何衡量科研成果的間接效益，是對效益審計提出的一大挑戰。

三、效益審計應用科研經費管理的路徑

（一）完善高校科研經費管理的內控制度 要加強對高校科研經費的管理，內控制度要先行。學校需要根據國家有關規定，結合學校的學科分布、立項情況等實際情況建立一套科學、可操作性強、行之有效的科研經費財務管理辦法和制度，不斷完善學校的科研經費管理制度。如在縱向課題上，國家規定較為嚴格，許多經費項目無法通過縱向課題支出，但縱向課題經費管理上，仍然存在著預算與實際支出出入很大等情況，學校應強調科研項目人應謹慎地進行預算工作，只允許在預算與實際支出在一定范圍內有出入。橫向課題經費的管理相對來說較為松散，學校應特別針對橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善學校橫向科研經費的管理辦法，加強對橫向科研經費的管理。此外，學校應建立健全科研經費管理責任制，明確學校科研、財務及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限；建立和完善全額成本核算制度，明確項目管理費、人員經費、業務費支出的合理水平。

（二）加強科研立項管理工作 科研項目只有作用于生產力，才具有“生命”。學校應該加強對科研立項的管理工作，保證科研項目立項有必要，產出有市場。首先，應對科研項目進行前期分類，進行充分的可行性研究，以確保科研項目的先進性和市場性，避免重復做前人已做過的工作和缺乏市場生命力的項目。同時，需要強調的是，學校需要從宏觀上對基礎研究和應用研究的比例做出指導，基礎研究雖然暫時的直接效益不明顯，但從長期來看，必將對生產力產生巨大的推動力。我國的基礎學科建設相對片面、薄弱，將一定比例的科研經費投入基礎研究中，開發作為工具作用的基礎學科是社會可持續發展的必然要求。針對基礎研究，應給予相應的物質保證。針對應用科學，應鼓勵積極轉化為科研成果，實現實驗室與市場的對接。在商業研究項目的立項前期，對立項效益的分析是非常重要的，如在立項的可行性報告中分析市場前景和商業效益。同時，科研項目應與國家的經濟政策、產業布局相呼應，便于評估項目的社會效益。經濟利益與社會效益的統一是科研成果追求的目標。

（三）建立效益審計的指標體系 由于科研成果的效益性只能在科研項目結束一段時間后才能得到較為全面的反映，因此，科研經費效益審計宜采用事后審計的方式。科研經費效益審計既要對科研成果的經濟效益進行審計，還需對科研成果的社會效益進行審計，而后者非常復雜也非常重要。效益審計要將傳統審計方法與管理學的觀點相結合，這就需要審計人員既要有豐富的審計實務經驗，又要有管理才能。對科研項目進行效益審計時，需要將定性指標和定量指標相結合。效益審計的定性指標包括課題研究意義、總體水平、創新突破程度及貢獻、推廣應用情況及前景、社會效益等指標，這些指標需要審計人員通過個別面談、召開座談會，走訪調查、咨詢有關專家等方法進行審計取證。在進行定量分析時，需要審計人員通過傳統的審計方法，包括運用檢查、監盤、查詢、函證、計算和分析性復核等傳統審計方法，熟悉被審計科研項目立項、實施、例行檢查、成果和專利申報等科研項目的一系列活動，查看和核實管理制度、總結報告、會議記錄以及合同、憑證、賬冊、報表等各種資料，取得相關數據和信息。對科研項目完成率、有效資金率、科研經費支出數、科研經費節約率、成果應用率、科研效益、人均純效益、成本效益率、科研成果得獎率等指標進行分析。結合定性分析和定量分析的結果，最后得出公正中肯的審計結論。